Частный бухгалтер в Москве
Бухгалтерское обслуживание, сдача отчетов, восстановление бухучета

Ведение бухгалтерии

  • Ведение первичной документации
  • Подготовка и сдача отчетности в ПФР, ФСС, ИФНС
  • Расчет заработной платы
  • Бесплатные консультации

от 5000 /мес.

Сдача отчетов

  • Сдача отчетности в ИФНС
  • Сдача отчетности в ПФР, ФСС
  • Сдача нулевого отчета
  • Сдача отчетности почтой или курьером

от 1000

Восстановление бухучета

  • Первичная оценка и сортировка документов
  • Составление перечня недостающих бумаг, их восстановление
  • Анализ расчетов с бюджетом
  • Организация сверки с контрагентами

от 3000

Налоговый период, ставки и порядок расчета налога

Налоговый период
С 1 января 2008 г. налоговый период по НДС для всех налогоплательщиков (в том числе и исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. Дело в том, что с указанной даты начинает действовать новая редакция ст. 163 Налогового кодекса РФ. Поправки были внесены еще Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ.
Однако учтите, что декларацию за декабрь 2007 г. плательщики, отчитывающиеся по НДС ежемесячно, должны представить в налоговую инспекцию не позднее 21 января 2008 г. (20 число - выходной). По итогам I квартала 2008 г. - в срок не позднее 21-го апреля (20-е апреля 2008 г. воскресенье).

Ставки налога 
Федеральным законом N 85-ФЗ расширен также перечень товаров, которые облагаются по ставке 10 процентов. Напомним: при продаже некоторых товаров и услуг, указанных в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ, применяется ставка 10 процентов. Среди них поименованы медицинские товары и лекарства. Медицинские товары отечественного и зарубежного производства, лекарственные средства, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, и изделия медицинского назначения. С 2008 г. льготная ставка НДС будет действовать и при реализации лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований.м Коды вышеперечисленных видов продукции определяются в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Правительством Российской Федерации. Ставка 10 процентов не распространяется на следующие товары:
- лекарственное сырье, вещества, не относящиеся к лекарственным субстанциям; - средства энтерального питания (за исключением тех, которые в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ облагаются налогом по ставке 10 процентов как продовольственные товары);
- лечебно-профилактическое питание (кроме детского и диабетического питания, заменителя женского молока, продуктов прикорма для детей, облагаемых по ставке 10 процентов на основании пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ как продовольственные товары); - биологически активные добавки к пище;
- парафармацевтическая продукция, в том числе зубная лечебно-профилактическая паста, зубные щетки, синтетические волокна для зубных щеток, зубочисток, ершиков, зубных нитей (флоссов), полоскания для полости рта, лак для покрытия зубов, красящие таблетки для окрашивания зубного налета, шампуни, кремы и другие парфюмерно-косметические средства для ухода за кожей лица, тела, рук, ног, волосами, ногтями, декоративная косметика, дезодоранты; - другие виды витаминизированной и лечебно-профилактической продукции пищевой, мясной, молочной, рыбной и мукомольно-крупяной промышленности (за исключением той продукции, которая в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ облагается налогом по ставке 10% как продовольственные товары);
- профилактические дезинфекционные препараты для санитарной обработки помещений, применения в быту, репелленты;
- изделия ветеринарного назначения.

Подтверждение ставки 0 процентов при выполнении работ(оказании услуг)
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ НДС по ставке в размере 0 процентов облагаются работы и услуги, которые непосредственно связаны с производством и реализацией экспортных товаров, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.
Кроме того, ставка 0 процентов распространяется на работы (услуги) по перевозке или транспортировке товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации и ввозимых на нее, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте).
В действующей редакции Налогового кодекса РФ в отношении перечисленных выше работ и услуг действует общий порядок подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов. А именно: перевозчики должны представить в налоговую инспекцию документы, предусмотренные п. 4 ст. 165 Налогового кодекса РФ, в том числе декларацию с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающие вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Однако на практике перевозчики, оказывающие услуги, декларацию не составляют. Так вот, вносимые поправки решают эту проблему. Дело в том, что Федеральный закон N 85- ФЗ дополнил п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ двумя новыми подпунктами. Пункт 4 определяет, что организации, которые не подают в налоговую инспекцию ГТД для подтверждения налоговой ставки 0 процентов, должны собрать следующий пакет документов: - контракт на выполнение работ (оказание услуг);
- выписки банка, подтверждающие поступление выручки на счет организации; - копии транспортных, товаросопроводительных и других документов, которые подтверждают вывоз товаров за пределы Российской Федерации.
Указанные документы надо собрать не позднее 180 календарных дней считая с даты отметки, подтверждающей вывоз товаров с территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах.
А если организация не уложится в установленный срок, то должна будет в соответствии с п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ начислить НДС по ставке 18 процентов на дату отгрузки товаров. Если впоследствии все необходимые документы для подтверждения налоговой ставки 0 процентов будут собраны и представлены налоговикам, то уплаченные суммы налога будут возвращены в порядке, установленном ст. 176 Налогового кодекса РФ.
Обратите внимание: указанные поправки распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2007 г. Об этом сказано в п. 2 ст. 3 Федерального закона N 85-ФЗ. Еще одни изменения в ст. 164 Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 4 ноября 2007 г. N 255-ФЗ. Согласно поправкам уточнено, что ставка 0 процентов по НДС применяется при выполнении работ (оказании услуг) в сфере космической деятельности: - с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности или из атмосферы Земли;
- по исследованию космического пространства, по наблюдению за объектами и явлениями в космическом пространстве, в том числе с поверхности или из атмосферы Земли; - подготовительные или вспомогательные (сопутствующие) наземные работы (услуги), которые технологически обусловлены и неразрывно связаны с работами (услугами), перечисленными выше.
Кроме того, ставка 0 процентов также применяется и при реализации космической техники, космических объектов, объектов космической инфраструктуры, подлежащих обязательной сертификации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Более того, указанный сертификат входит теперь в перечень документов, которые необходимо предоставлять, чтобы подтвердить нулевую ставку (пп. 4 п. 7 ст. 165 Налогового кодекса РФ).
Порядок исчисления НДС 
Статья 166 Налогового кодекса РФ определяет: сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. Если компания или предприниматель реализуют товары (работы, услуги), которые облагаются по разным ставкам, то такие операции следует учитывать отдельно. То есть налоговая база в этом случае определяется отдельно по каждому виду операций. 
Умножив ее на соответствующую ставку налога и затем сложив полученные результаты, можно определить общая сумма налога.
Добавим, что по итогам каждого налогового периода исчисляется общая сумма НДС. То есть в данном случае учитываются те операции, которые предусмотрены пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ и момент определения налоговой базы по которым пришелся на соответствующий налоговый период.
Напомним, что объектом налогообложения по НДС в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса РФ являются:
- реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- передача товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд;м - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Указанная сумма корректируется на суммы, которые увеличивают или уменьшают налоговую базу в данном налоговом периоде.
Добавим, что НДС налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. Однако есть случаи, когда это делают налоговики. Пункт 7 ст. 166 Налогового кодекса РФ наделяет чиновников правом самостоятельно исчислить НДС расчетным путем на основании данных по аналогичным налогоплательщикам. Правда, сделать это можно, если в компании не ведется бухгалтерский учет или учет объектов налогообложения.
Как видите, налоговое законодательство предусматривает только один вариант, когда расчетный метод может быть применен. Скажем, если документы утеряны или не представляются, воспользоваться правом, предусмотренным ст. 166 Налогового кодекса РФ, чиновники не могут (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 июня 2006 г. N А19- 16190/05-5-Ф02-2599/06-С1 по делу N А19-16190/05-5).
Кроме того, нормы Налогового кодекса РФ не расшифровывают, каким же образом выбирать так называемых аналогичных налогоплательщиков. И это вызывает массу споров. В качестве примера можно привести Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 июня 2005 г. N Ф04- 3578/2005(11868-А75-27). Судьи тут пришли к выводу, что определение суммы налога расчетным путем на основании данных о самом налогоплательщике неправомерно. А коллеги из ФАС Дальневосточного округа, наоборот, указали на возможность рассчитать налог на основании сведений, содержащихся в декларациях по НДС за текущий год, и данных бухгалтерской нулевой отчетности самого налогоплательщика (Постановление от 20 июня 2003 г. по делу N Ф03-А37/03- 2/1249). 



Частный бухгалтер
+7(926)247-11-77

Людмила 
ежедневно 9:00-20:00